Qu'est-ce que la CFE en LMNP ?

Créer une activité de location meublée non professionnelle (LMNP) permet de bénéficier d’avantages fiscaux intéressants. Mais cela implique aussi quelques obligations administratives : enregistrement, impôts, CFE... À quoi faut-il s’attendre en 2025 ? Est-on redevable de la CFE en tant que LMNP ? Comment la déclarer et la payer ? On vous explique tout.

CFE : de quoi parle-t-on ?

La cotisation foncière des entreprises (CFE) est un impôt local qui s'applique à toute activité professionnelle non salariée exercée de manière habituelle. Elle est l’une des deux composantes de la contribution économique territoriale (CET), aux côtés de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE).

Bon à savoir : la CVAE a été définitivement supprimée en 2024. Les LMNP ne sont donc concernés que par la CFE.

LMNP : êtes-vous concerné par la CFE ?

En principe, oui.
Même si l’acronyme LMNP contient « non professionnelle », l’administration considère que la location meublée est une activité professionnelle au sens fiscal. Dès lors qu’elle est exercée de manière régulière, le loueur en meublé est redevable de la CFE, quel que soit son régime fiscal (micro-BIC ou réel).

Les cas d’exonération

Vous pouvez être exonéré de CFE si :

• Vous louez occasionnellement et de manière non périodique une partie de votre habitation principale.
• Vous louez habituellement une partie de votre résidence principale, à un prix raisonnable, et cette location constitue la résidence principale du locataire.

Bon à savoir : les gîtes ruraux sont assujettis à la CFE, sauf s'ils sont classés “meublés de tourisme” et font partie de votre habitation principale.

Combien coûte la CFE en 2025 pour un LMNP ?

La CFE est calculée à partir de la valeur locative du bien loué. Le montant dépend donc :

• De la commune où est situé le bien (chaque commune fixe ses propres taux).
• De votre chiffre d’affaires (qui détermine la base minimale).

Base minimale de CFE en 2025

(La fourchette dépend de la commune où est implanté votre bien.)

Plafonnement de la CFE

Depuis 2024, la CFE est plafonnée à 1,25 % de la valeur ajoutée de votre activité.
La valeur ajoutée, pour un LMNP, correspond au total des loyers perçus, moins :

• Les charges (copropriété, assurances, entretien)
• Les honoraires (agence, expert-comptable)
• Les frais de publicité, etc.

Si la CFE dépasse ce plafond, vous pouvez demander un remboursement (appelé "dégrèvement").

Comment déclarer et payer la CFE en LMNP ?

1. Lors de la création de votre activité

Dans les 15 jours suivant la création de votre activité LMNP, vous devez envoyer à l'administration le formulaire 1447-C-SD pour signaler votre début d’activité et permettre le calcul de votre CFE.

2. Chaque année

Chaque année :

• Vous recevrez un avis d’imposition à la CFE via votre compte impots.gouv.fr.
• Vous devrez payer la CFE avant le 15 décembre, uniquement en ligne.

Bon à savoir :
La première année d’activité, vous êtes exonéré de CFE. Vous commencerez à la payer l’année suivante.

3. Exonération pour petits revenus

Si vos recettes annuelles sont inférieures à 5 000 €, la CFE peut être égale à 0 €.
Dans ce cas, vous n'avez rien à payer et aucune démarche particulière à faire.

4. Demander une exonération

Si vous êtes éligible à une exonération (voir plus haut), vous devrez demander un dégrèvement après réception de l’avis d’imposition, via votre espace professionnel sur impots.gouv.fr.

En résumé